De herformulering van financiële overzichten Het is een speciale techniek die wordt gebruikt om rekening te houden met de impact die de stijging of daling van productkosten heeft op de cijfers die in sommige regio's van de wereld door internationale bedrijven worden gerapporteerd.
Jaarrekeningen worden aangepast op basis van prijsindexcijfers, in plaats van uitsluitend te vertrouwen op kostenberekeningsbasis, om een duidelijker beeld te geven van de financiële positie van een bedrijf in een inflatoire omgeving..
IAS 29 van de International Financial Reporting Standards (IFRS) is de leidraad voor entiteiten waarvan de functionele valuta de valuta is van een economie met hyperinflatie. Dit is het herformuleringsmodel voor financiële overzichten dat vereist is in International Financial Reporting Standards, geïmplementeerd in 174 landen.
Bedrijven die inflatoire verklaringen invoeren, kunnen worden verplicht om periodiek hun verklaringen bij te werken om relevant te zijn voor de huidige economische en financiële omstandigheden, door financiële overzichten op basis van historische kosten aan te vullen met herwerkte financiële overzichten..
Artikel index
Aanpassing van financiële overzichten heeft veel voordelen. De belangrijkste is dat het matchen van het huidige inkomen met de huidige kosten een veel realistischer uitsplitsing van de winstgevendheid oplevert dan andere alternatieven.
Aan de andere kant kan het proces van het aanpassen van de rekeningen aan de prijsveranderingen ertoe leiden dat de financiële overzichten voortdurend worden bijgewerkt en gewijzigd..
Accountants in het Verenigd Koninkrijk en de Verenigde Staten hebben het effect van inflatie op jaarrekeningen sinds het begin van de twintigste eeuw besproken, te beginnen met de theorie van het indexcijfer en de koopkracht..
Het boek "De koopkracht van geld" uit 1911 van Irving Fisher werd als bron gebruikt door Henry W. Sweeney in zijn boek "Stabilized Accounting" uit 1936, dat handelde over de constante boekhouding van koopkracht..
Dit Sweeney-model werd door het American Institute of Certified Public Accountants gebruikt voor hun onderzoek uit 1963, waarin de financiële effecten van veranderingen in het prijsniveau werden gerapporteerd..
Het werd later gebruikt door de US Board of Accounting Principles, de US Financial Standards Board en de UK Accounting Standards Steering Committee..
Sweeney pleitte voor het gebruik van een prijsindicator die het hele bruto nationaal product bestreek.
Tijdens de Grote Depressie bereikte de inflatie ongeveer 10%, wat sommige bedrijven ertoe aanzette hun jaarrekening opnieuw op te stellen om deze verandering weer te geven..
Tijdens een periode van hoge inflatie in de jaren zeventig was de Financial Accounting Standards Board (CNCF) bezig met het herzien van een ontwerpvoorstel voor jaarrekeningen aangepast op prijsniveau, toen de Securities and Exchange Commission (CBV) de ASR 190 uitvaardigde..
De CBV had ongeveer 1.000 van de grootste Amerikaanse bedrijven nodig om aanvullende informatie te verstrekken op basis van vervangingswaarde. De CNCF trok haar ontwerpvoorstel in.
In maart 1979 schreef de CNCF het document "Constant Dollar Accounting", waarin het gebruik van de consumentenprijsindex (CPI) werd aanbevolen, zodat alle stedelijke consumenten de rekeningen konden betalen, omdat deze elke maand wordt berekend..
IAS 29 (Financiële verslaglegging in economieën met hyperinflatie) is het herformuleringsmodel voor jaarrekeningen van de International Accounting Standards Board, goedgekeurd in april 1989.
Wanneer een bedrijf actief is in een land waar sprake is van een aanzienlijke mate van inflatie of prijsdeflatie, is de historische informatie in de jaarrekening niet langer relevant..
Om dit probleem tegen te gaan, mogen bedrijven in bepaalde gevallen cijfers gebruiken die zijn gecorrigeerd voor inflatie, waarbij ze de cijfers heroverwegen om de huidige economische waarden weer te geven..
In een op historische kosten gebaseerd boekhoudsysteem leidt inflatie tot twee fundamentele problemen. Ten eerste zijn veel van de historische bedragen die in de financiële overzichten verschijnen, economisch niet relevant, omdat de prijzen zijn veranderd sinds ze zijn gemaakt..
Ten tweede, aangezien bedragen in financiële overzichten geld vertegenwoordigen dat op verschillende tijdstippen is uitgegeven en op hun beurt weer verschillende hoeveelheden koopkracht vertegenwoordigen, zijn ze eenvoudigweg niet samen te vatten..
Het toevoegen van het contante bedrag van $ 10.000 per 31 december 2018, waarvan $ 10.000 de kosten vertegenwoordigt van de grond verworven in 1955, toen het prijsniveau aanzienlijk lager was, is een dubieuze transactie vanwege de aanzienlijk verschillende hoeveelheid koopkracht die door de twee wordt vertegenwoordigd. bedragen.
Bij het optellen van bedragen in valuta's die verschillende koopkrachthoeveelheden vertegenwoordigen, is de resulterende som misleidend. Het zou hetzelfde zijn als 10.000 dollar toevoegen aan 10.000 euro om een totaal van 20.000 te krijgen.
Evenzo, door bedragen af te trekken die verschillende hoeveelheden koopkracht vertegenwoordigen, kan dit resulteren in een schijnbare meerwaarde die in feite een kapitaalverlies is..
Als een gebouw dat in 1970 is gekocht voor $ 20.000, in 2016 wordt verkocht voor $ 200.000, wanneer de vervangingswaarde $ 300.000 is, is de schijnbare winst van $ 180.000 totaal een illusie..
Het negeren van veranderingen in het algemene prijsniveau in financiële informatie leidt tot verstoringen in financiële overzichten zoals:
- De gerapporteerde inkomsten zouden de inkomsten kunnen overtreffen die aan aandeelhouders zouden kunnen worden uitgekeerd zonder de normale bedrijfsvoering van het bedrijf te schaden.
- Activawaarden voor inventaris, uitrusting en fabriek weerspiegelen niet hun economische waarde voor het bedrijf..
- Toekomstige inkomsten worden niet gemakkelijk geprojecteerd op basis van historische inkomsten.
- De impact van prijsveranderingen op monetaire activa en passiva is onduidelijk.
- Ze zijn moeilijk om toekomstige kapitaalbehoeften te voorspellen en kunnen leiden tot een grotere hefboomwerking, waardoor het bedrijfsrisico toeneemt.
Deze methode werd in december 1974 voorgesteld door de Financial Accounting Standards Council (CNCF).
Converteert de bedragen die in de financiële overzichten verschijnen naar gelijke eenheden van huidige koopkracht, zodat de huidige financiële overzichten en die van het voorgaande jaar vergelijkbaar zijn in termen van koopkracht.
Volgens dit voorstel zullen alle posten op de balansen en resultatenrekeningen van de ondernemingen worden herwerkt in termen van geldeenheden van gelijke koopkracht. Deze verklaringen zullen worden gepresenteerd, samen met de traditionele verklaringen die zijn opgesteld in termen van historische kosten, van ongelijke koopkracht..
Bij het toepassen van deze boekhoudmethode is de eerste stap het opsplitsen van alle huidige balansposten in monetaire posten, zoals contanten, debiteuren, crediteuren en langlopende schulden, en niet-monetaire posten, zoals voorraden en vaste activa..
Aangezien monetaire posten al worden uitgedrukt in eenheden van huidige koopkracht, zijn verdere aanpassingen niet nodig. Geldposten op saldi van voorgaande perioden moeten echter worden uitgedrukt in termen van hun huidige koopkracht..
Als de cash op de balans van vorig jaar bijvoorbeeld op $ 1.000 was gesteld en de koopkracht van de valuta met 10% is afgenomen, wordt de cash op de balans van vorig jaar nu op $ 1.100 gebracht..
Niet-monetaire posten op de huidige balans moeten worden geanalyseerd om te bepalen wanneer ze zijn verworven. Daarom zou een vast actief met een historische kostprijs van $ 1.000 op de huidige balans, en dat tien jaar geleden werd verworven, toen de koopkracht van de dollar 75% hoger was, worden verklaard als $ 1.750.
Nadat in het eerste jaar van toepassing berekeningen zijn gemaakt voor niet-monetaire activa en passiva die in voorgaande jaren zijn verworven, is actualisering voor volgende jaren relatief eenvoudig en ongecompliceerd..
De CCA-benadering waardeert activa tegen hun reële marktwaarde, in plaats van tegen historische kostprijs, dat wil zeggen de prijs die wordt gemaakt tijdens de aankoop van het vaste actief..
Onder de CEC worden zowel monetaire als niet-monetaire posten bijgewerkt naar hun huidige waarde..
Inflatie kan de grootste impact hebben op de gerapporteerde winst met aanzienlijke voorraden. Beschouw het volgende voorbeeld:
Patrick's PC Shop rapporteerde vorig jaar een omzet van $ 100.000. De verkoopkosten bedroegen $ 75.000, wat een brutowinst betekende van $ 25.000.
Laten we nu zeggen dat Patrick's PC Shop dit jaar precies hetzelfde aantal eenheden verkoopt, maar vanwege 5% inflatie zijn prijzen met 5% heeft verhoogd.
Er wordt ook aangenomen dat de kostprijs van de koopwaar ook met 5% is gestegen, maar de helft van de verkoop zal worden gerealiseerd op basis van de "oude" voorraad die vorig jaar werd gekocht, ten koste van vorig jaar..
Daarom rapporteerde Patrick's PC Shop voor het lopende jaar een omzet van $ 105.000 en een kostprijs van $ 76.875 ($ 75.000 + 5%). Dit betekent een brutowinst van $ 28.125.
Van jaar tot jaar stegen de brutowinst van Patrick met $ 3.125 ($ 28.125 - $ 25.000), hoewel zijn niveau van zakelijke activiteit ongewijzigd bleef..
De hogere inkomsten van Patrick's PC Shop in het voorbeeld kunnen niet worden toegeschreven aan betere prestaties. Het zijn gewoon 'inflatoire inkomsten'.
Inflatie verstoort ook de gerapporteerde inkomsten wanneer de kosten van vaste activa via afschrijvingen ten laste van het inkomen worden gebracht. De stijging van de vervangingswaarde van vaste activa komt niet tot uiting in de afschrijvingslast.
Inflatie heeft invloed op de manier waarop investeerders en potentiële kopers een bedrijf waarderen, als ze de inkomsten uit inflatie niet waarderen..
Een bedrijf dat geen rekening houdt met deze factor in zijn financiële planning, kan de waarde van het bedrijf zien dalen. Dit zou gebeuren ondanks constante of matig stijgende inkomsten..
Niemand heeft nog op dit artikel gereageerd.