EEN uitgestelde verplichtingen Het is het geld dat een bedrijf van een klant ontvangt als voorschot op een product of dienst. Het wordt in de balans opgenomen als een verplichting totdat het goed of de dienst is geleverd.
Dit komt omdat het bedrijf het geld zou moeten terugbetalen als het de afspraak niet nakomt zoals afgesproken. Daarom is het een verplichting waarvoor deze pas in een latere periode hoeft te worden opgezegd..
Als het uitstel voor meer dan een jaar geldt, wordt de verplichting op de balans van de onderneming geclassificeerd als een langlopende verplichting. Een uitgestelde verplichting wordt ook uitgesteld krediet of uitgesteld inkomen genoemd..
Uitgestelde belastingverplichtingen worden gecreëerd wanneer het bedrag aan winstbelastingen hoger is dan de verschuldigde belasting. Dit kan gebeuren wanneer verliezen of kosten fiscaal aftrekbaar zijn voordat ze in de winst-en-verliesrekening worden opgenomen..
Artikel index
Langlopende uitgestelde verplichtingen zijn verplichtingen die niet vervallen binnen de huidige verslagperiode..
Ze worden opgenomen als een verplichting op de balans, samen met de andere langlopende schuldverplichtingen, totdat ze zijn betaald. Ze worden als verlies in de resultatenrekening verantwoord.
Komt overeen met vooruit ontvangen inkomsten, zoals commissies, intresten, vergoedingen, leases, transport, technische diensten, transport en vracht, pensioenen en collegegeld, reeds verkochte goederen onderweg, administratiekosten en andere..
Opgemerkt moet worden dat in het geval van een onvoorziene situatie waarin het goed of de dienst niet kan worden geleverd, het bedrijf geld beschikbaar moet houden voor een mogelijke terugbetaling.
Onder bepaalde omstandigheden mogen bedrijven die verkopen op afbetaling de winst uit de verkoop boeken als uitgestelde brutowinst en het evenredige deel van de brutowinst in realiseerbare winst over de periode alleen uitvoeren wanneer de portefeuille die wordt verkocht, wordt terugverdiend..
Een uitgestelde belastingverplichting registreert het feit dat het bedrijf in de toekomst meer inkomstenbelastingen zal moeten betalen als gevolg van een transactie die plaatsvond tijdens de huidige periode, zoals een te ontvangen verkoop op afbetaling..
Het is een belasting die over de lopende periode moet worden betaald, maar die nog niet is verrekend. Het uitstel is te wijten aan het tijdsverschil tussen het moment waarop de belasting wordt geregistreerd en het moment waarop deze daadwerkelijk wordt betaald.
Over het algemeen verschillen de boekhoudregels van de belastingwetten van een land. Dit resulteert in een verschil tussen de winstbelastingen die in de winst-en-verliesrekening zijn opgenomen en het werkelijke bedrag van de aan de belastingdienst verschuldigde belasting..
De winst vóór belasting van een onderneming in de winst-en-verliesrekening kan groter zijn dan de belastbare winst op de belastingaangifte. Door dit verschil ontstaan uitgestelde belastingverplichtingen.
De uitgestelde belastingverplichting wordt gecreëerd wanneer de baten of lasten in de winst- en verliesrekening worden opgenomen, voordat ze onderworpen zijn aan de betaling van belastingen..
Een bedrijf dat over dat jaar nettowinst heeft gemaakt, weet bijvoorbeeld dat het belasting moet betalen over die bedrijfswinsten. Omdat de belastingverplichting geldt voor het lopende jaar, moet ook een last voor dezelfde periode worden weergegeven..
De belasting wordt echter pas in het volgende kalenderjaar betaald. Om het tijdsverschil tussen wat wordt geregistreerd en de daadwerkelijke betaling te corrigeren, wordt de belasting geregistreerd als een uitgestelde belastingverplichting.
Een veel voorkomende bron van uitgestelde belastingverplichtingen is een verkoop op afbetaling. Dit zijn de opbrengsten die worden opgenomen wanneer een bedrijf zijn producten op krediet verkoopt om in de toekomst in gelijke bedragen te worden betaald..
Volgens de boekhoudregels mag het bedrijf de totale inkomsten uit de verkoop op afbetaling van koopwaar in het algemeen erkennen, terwijl de belastingwetgeving vereist dat het bedrijf inkomsten erkent wanneer afbetalingen worden gedaan..
Hierdoor ontstaat een tijdelijk positief verschil tussen de boekhoudkundige winst en de belastbare winst van de onderneming, evenals een uitgestelde belastingverplichting..
Een andere bron van het ontstaan van uitgestelde belastingverplichtingen is het verschil in de behandeling van afschrijvingskosten door belastingwetten en door boekhoudkundige normen..
Dit gebeurt wanneer een bedrijf een versnelde afschrijvingsmethode gebruikt voor belastingaangifte en lineaire afschrijving in de resultatenrekening gebruikt..
Afschrijvingskosten voor activa, voor doeleinden van financiële overzichten, worden gewoonlijk berekend volgens de lineaire methode, terwijl belastingregels het gebruik van de versnelde afschrijvingsmethode mogelijk maken..
Aangezien de lineaire methode minder afschrijvingen oplevert in vergelijking met de versnelde methode, is de boekhoudkundige winst van een bedrijf tijdelijk hoger dan de belastbare winst..
De vennootschap erkent het verschil tussen de boekhoudkundige winst vóór belastingen en de belastbare winst door het gebruik van de uitgestelde belastingverplichting.
Naarmate het bedrijf zijn activa blijft afschrijven, wordt het verschil tussen lineaire afschrijving en versnelde afschrijving kleiner. Het bedrag van de uitgestelde belastingverplichting wordt geleidelijk geëlimineerd door middel van een reeks compenserende boekingen..
Hieronder vindt u de resultatenrekening van ABC Company voor financiële rapportagedoeleinden. De inkomsten- en uitgavencijfers zijn niet gewijzigd om het concept van uitgestelde belastingverplichting te benadrukken..
Het af te schrijven actief wordt verondersteld $ 1.000 waard te zijn, met een gebruiksduur van drie jaar. Het wordt afgeschreven volgens de lineaire afschrijvingsmethode:
- Jaar 1: $ 333.
- Jaar 2: $ 333.
- Jaar 3: $ 334.
Opgemerkt moet worden dat de belastingkosten $ 350 bedragen voor de drie jaar, geel gemarkeerd.
Stel nu dat het bedrijf voor belastingrapportagedoeleinden een versnelde afschrijvingsmethode gebruikt. Het afschrijvingsprofiel ziet er als volgt uit:
- Jaar 1: $ 500.
- Jaar 2: $ 500.
- Jaar 3: $ 0.
Opgemerkt wordt dat de te betalen belasting voor jaar 1 $ 300 is, jaar 2 $ 300 en jaar 3 $ 450.
Wanneer twee verschillende soorten afschrijvingen worden gebruikt, voor financiële verslaggeving en voor belastingdoeleinden, zal dit resulteren in het ontstaan van een uitgestelde verplichting..
Niemand heeft nog op dit artikel gereageerd.